Декларация по налогу на прибыль: нужно ли заполнять лист 03 при выплате вышедшему участнику действительной стоимости доли?
У меня вопрос по заполнению декларации по налогу на прибыль.
Вышел участник из состава учредителей, владевший долей 84% более 5 лет. Выплачена действительная доля исходя из стоимости ЧА за 1-е полугодие 2020.
Порядок заполнения налоговой декларации в отношении такого дохода отдельно не регламентирован.
Пунктом 1 ст. 284.2 НК РФ установлено, что налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная п.4.1 ст. 284НК РФ, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.
Доход в виде действительной доли выбывшего участника -юридического лица, облагается по ставке 0%.
Согласно п. 14.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль указано, что Лист 03 заполняется в отношении доходов от долевого участия в других организациях, порядок которых установлен ст. 275 НК РФ.
Согласно п.1. ст. 250, пп.4 п.1 ст. 251 НК РФ доход сверх вклада участника в УК учитывается в составе внереализационных доходов как дивиденды.
Но мы, как организация выплатившая бывшему участнику действительную долю, должны заполнить Лист 03?
Могли бы подтвердить необходимость заполнения именно Листа 03 и/или дать рекомендации по заполнению в целом декларации по налогу на прибыль с учетом изложенной информации.
Вышел участник из состава учредителей, владевший долей 84% более 5 лет. Выплачена действительная доля исходя из стоимости ЧА за 1-е полугодие 2020.
Порядок заполнения налоговой декларации в отношении такого дохода отдельно не регламентирован.
Пунктом 1 ст. 284.2 НК РФ установлено, что налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная п.4.1 ст. 284НК РФ, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.
Доход в виде действительной доли выбывшего участника -юридического лица, облагается по ставке 0%.
Согласно п. 14.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль указано, что Лист 03 заполняется в отношении доходов от долевого участия в других организациях, порядок которых установлен ст. 275 НК РФ.
Согласно п.1. ст. 250, пп.4 п.1 ст. 251 НК РФ доход сверх вклада участника в УК учитывается в составе внереализационных доходов как дивиденды.
Но мы, как организация выплатившая бывшему участнику действительную долю, должны заполнить Лист 03?
Могли бы подтвердить необходимость заполнения именно Листа 03 и/или дать рекомендации по заполнению в целом декларации по налогу на прибыль с учетом изложенной информации.
Comments
-
Добрый день!
Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, или говорить "спасибо", или "пожалуйста". Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам - требование правил форума.
Пожалуйста, не создавайте новую тему с таким же вопросом. На Ваш вопрос Вам ответят здесь, в этой теме. -
Цитата: У меня вопрос по заполнению декларации по налогу на прибыль.Вышел участник из состава учредителей, владевший долей 84% более 5 лет. Выплачена действительная доля исходя из стоимости ЧА за 1-е полугодие 2020.Порядок заполнения налоговой декларации в отношении такого дохода отдельно не регламентирован.Пунктом 1 ст. 284.2 НК РФ установлено, что налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная п.4.1 ст. 284НК РФ, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.Доход в виде действительной доли выбывшего участника -юридического лица, облагается по ставке 0%.Согласно п. 14.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль указано, что Лист 03 заполняется в отношении доходов от долевого участия в других организациях, порядок которых установлен ст. 275 НК РФ.Согласно п.1. ст. 250, пп.4 п.1 ст. 251 НК РФ доход сверх вклада участника в УК учитывается в составе внереализационных доходов как дивиденды.Но мы, как организация выплатившая бывшему участнику действительную долю, должны заполнить Лист 03?Могли бы подтвердить необходимость заполнения именно Листа 03 и/или дать рекомендации по заполнению в целом декларации по налогу на прибыль с учетом изложенной информации.Добрый день!
Если действительная стоимость доли выплачивалась физлицу, то лист 03 декларации по налогу на прибыль не заполняется (Письмо ФНС России от 18.09.2019 N СД-4-3/18915@). -
НКК, добрый день.
Из текста обращения понятно, что речь идет об участнике - юридическом лице. -
Цитата: НКК, добрый день.Из текста обращения понятно, что речь идет об участнике - юридическом лице.Добрый день!
В таком случае лист 03 декларации по налогу на прибыль заполнять, по моему мнению, нужно, так как выплата действительной стоимости доли в размере, превышающем фактически оплаченную вышедшим участником стоимость доли для целей налога на прибыль приравнивается к к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов (п. 1 ст. 250, п. 3 ст. 275, п. 4 ст. 287, п. 1 ст. 289, Письма Минфина России от 07.12.2020 N 03-03-06/1/106522, от 08.04.2020 N 03-04-06/27870).
