Цитата: Поставщик не захотел ,в силу мне неизвестных причин, проводить возврат товара
Добрый день.
Возврат покупателем товара признается реализацией, если на дату возврата товар оприходован (т.е. покупатель является собственником товара). При этом не имеет значения, по каким причинам товар возвращается. В таком случае покупатель, если он является плательщиком НДС, должен выставить продавцу счета-фактуры (Письма Минфина России от 29.11.2013 N 03-07-11/51923, от 10.08.2012 N 03-07-11/280, от 07.08.2012 N 03-07-09/109, от 31.07.2012 N 03-07-09/100, от 31.07.2012 N 03-07-09/96, от 24.07.2012 N 03-07-09/89, от 03.07.2012 N 03-07-09/64, от 02.03.2012 N 03-07-09/17, от 27.02.2012 N 03-07-09/11, от 20.02.2012 N 03-07-09/08, ФНС России от 05.07.2012 N АС-4-3/11044@, УФНС России по г. Москве от 28.10.2009 N 16-15/113543).
Эта позиция основана на положениях п. 3 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, где указано, что в книге продаж регистрируются выписанные и выставленные счета-фактуры, в том числе при возврате принятых на учет товаров.
Поэтому, если вы не желаете спорить с налоговыми органами, вам необходимо такой возврат учтенного на балансе товара оформлять как обычную его реализацию и облагать НДС независимо от причин его возврата. Решением ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11 этот подход признан соответствующим налоговому законодательству.
Поэтому в том, что это обратная реализация, это верно.
Откуда Вы берете 31 906,78 руб.?
Вы купили товар 30 июня на 37 500,00 руб.:
Д 41 К 60 на сумму 31 779,66 руб.
Д 19 К 60 на сумму 5 720,34 руб.
Д 68.02 К 19 на сумму 5 720,34 руб.
01 июля у Вас реализация его:
Д 62 К 90 на сумму 36 000,00 руб.
Д 90.03 К 68.02 на сумму 5 491,53 руб.
Д 90.02.2 К 41 на сумму 31 779,66 руб. (доход в выручке будет - 30 508,47 руб., а в целом убыток от продажи 1 271,19 руб.).
Данной операцией, Вы получили необоснованную налоговую выгоду:
- занизили доход свой, следовательно, занизили базу по налогу на прибыль;
- занизили базу по НДС.
При проверке Вам грозит доначисление этих налогов.