Учет приобретенных неисключительных прав на компьютерную программу

Comments

• Цитата: Добрый вечер!Подскажите, пожалуйста, ответ на такой вопрос.Приобретены неисключительные права на использование программы Сбис по лицензионному договору за 3 500.Надо ли эту сумму списать одномоментно на расходы или отнести на РБП и списывать в течение года (срок действия договора).И самое главное - проводки!)спасибо

  Здравствуйте!
  Как учесть компьютерные программы, базы данных, антивирусы и сервисы электронной отчетности
  

  Цитата:Как отразить стоимость программы в бухучетеВ прошлом году и ранее стоимость софта отражали по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов», а затем списывали на текущие затраты в течение срока использования.Начиная с 2011 года подобный вариант вызывает определенные сомнения, так как изменились правила учета расходов будущих периодов (сокращенно РБП). Согласно новым правилам затраты, относящиеся к будущим периодам, отражаются в балансе в соответствии с условиями признания активов и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида*. К сожалению, данная формулировка не позволяет сделать однозначный вывод, как теперь отражать РБП и можно ли отнести к ним стоимость программы.Тем не менее антивирусы, нормативные базы, сервисы электронной отчетности и прочий софт нужно по-прежнему учитывать на счете 97, потому что такое требование сохранилось в пункте 39 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов". Кроме того, программы  надо показать по дебету забалансового счета. В плане счетов нет подходящего забалансового счета, поэтому его можно создать самостоятельно.В бухгалтерской отчетности стоимость софта необходимо отражать по-новому. Если прежде программу, как и все прочие РБП, показывали по строке «запасы», то сейчас ее следует помещать в строку «прочие оборотные активы».Пример 131 октября 2011 года торговая организация приобрела лицензию на право пользования программой. Стоимость лицензии составляет 6 000 руб., срок действия – 12 месяцев.В учетной политике закреплено, что для учета программного обеспечения компания использует забалансовый счет 015.В октябре бухгалтер сделал проводки:ДЕБЕТ 015- 6 000 руб. – отражена стоимость лицензии;ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60- 6 000 руб. – стоимость лицензии учтена как расходы будущих периодов.Начиная с ноября бухгалтер ежемесячно делает проводку:ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 97- 500 руб. (6 000 руб. : 12 мес.) – стоимость лицензии списана на текущие расходы.Таким образом, за период с ноября по декабрь бухгалтер списал в кредит счета 97 сумму, равную 1 000 руб. (500 + 500).По состоянию на 31 декабря 2011 года по дебету счета 97 значится величина 5 000 руб. (6 000 - 1 000). Эта цифра будет отражена в годовом балансе в составе прочих оборотных активов.В октябре 2012 года стоимость лицензии будет полностью списана в текущие расходы. Тогда в бухучете появится проводка:КРЕДИТ 015- 6 000 руб. – списана стоимость лицензии.Как отразить стоимость программы в налоговом учетеКомпании, применяющие общую систему налогообложения, могут учесть расходы на программу при налогообложении прибыли (подп. 26 п. 1 ст. 26 НК РФ). Но остается спорным вопрос, каким образом нужно формировать затраты при методе начисления: единовременно при покупке софта, либо постепенно в течение периода полезного использования.Чиновники полагают, что если в лицензионном соглашении установлен срок, то расходы на приобретение софта следует учитывать равномерно на протяжении данного срока (см. письмо Минфина России от 07.06.11 № 03-03-06/1/331).Однако существует и противоположная точка зрения. Согласно ей затраты в любом случае можно списать единовременно, так как Налоговый кодекс не содержит на этот счет каких-либо запретов. В арбитражной практике есть много примеров, когда судьи поддержали именно эту позицию (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 16.02.09 № А55-9496/2008 и ФАС Московского округа от 07.09.09 № КА-А40/6263-09).По нашему мнению, допустимо сразу включить в расходы полную стоимость лицензии. Дополнительный аргумент есть у организации, которая отнесла подобные издержки к косвенным. Ведь, в соответствии с пунктом 2 статьи 318 НК РФ, косвенные расходы отражаются в том периоде, когда они возникли.Компании, применяющие кассовый метод, могут без колебаний списать расходы на программу единовременно. То же относится и к «упрощенцам» (они учитывают данные затраты на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).Разница между налоговым и бухгалтерским учетомЕсли в бухгалтерском учете расходы на программу учтены в составе РБП, а в налоговом учете списаны в полном объеме при покупке, возникает налогооблагаемая временная разница. Она, в свою очередь, порождает отложенное налоговое обязательство, которое следует учитывать на счете 77 с одноименным названием.Пример 230 ноября 2011 года производственная компания приобрела лицензию на право пользования программой. Стоимость лицензии составляет 4 800 руб., срок действия – 24 месяца.В бухгалтерском учете лицензия отражена как расходы будущих периодов, в налоговом учете сразу списана в затраты.В ноябре бухгалтер сделал проводки:ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60- 4 800 руб. – стоимость лицензии учтена как расходы будущих периодов;ДЕБЕТ 68 субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ 77- 960 руб. (4 800 руб. х 20%) – отражено отложенное налоговое обязательство.Начиная с декабря бухгалтер ежемесячно делает проводки:ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 97- 200 руб. (4 800 руб. : 24 мес.) – стоимость лицензии списана на текущие расходы;ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ субсчет 68 «Налог на прибыль»- 40 руб. (200 руб. х 20%) – частично погашено отложенное налоговое обязательство.Таким образом, отложенное налоговое обязательство будет окончательно погашено в периоде списания РБП, то есть в ноябре 2013 года.

  Расходы на приобретение права пользования программой списываются равномерно в течение срока действия лицензии
• спасибо за помощь)
  
  скажите.пожалуйста, а можно и в бух. и в налоговом учете списать сразу?
  у нас ООО на упрощенке, кассовый метод.
  руководствуясь принципом рациональности учета)
• Цитата: спасибо за помощь)скажите.пожалуйста, а можно и в бух. и в налоговом учете списать сразу?у нас ООО на упрощенке, кассовый метод.руководствуясь принципом рациональности учета)

  См. выше
  Как учесть компьютерные программы, базы данных, антивирусы и сервисы электронной отчетности
  

  Цитата:Как отразить стоимость программы в налоговом учетеКомпании, применяющие общую систему налогообложения, могут учесть расходы на программу при налогообложении прибыли (подп. 26 п. 1 ст. 26 НК РФ)Компании, применяющие кассовый метод, могут без колебаний списать расходы на программу единовременно. То же относится и к «упрощенцам» (они учитывают данные затраты на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).
• Тогда проводки получаются такие?
  
  Д015 - учтена стоимость 
  Д60 К51 - оплата неисключительных прав
  Д97 К60 - учтены расходы на приобретение неисключительных прав 
  Д26 К97 - списаны расходы на неисключительные права
  К015 - списана стоимость