Как рассчитать базу для начисления ЕНВД при ведении раздельного учета по ОСНО и ЕНВД?

Comments

• Цитата: Здравствуйте, подскажите пожалуйста, как расчитать базу для оплаты ЕНВД при совмещении режимов:Пример мой такой:ООО имеет численность 4 человека, из них 2 человека работают на производсте, совмещая работы по производству деталей(ОСН) и ремонту автотранспортных средств (ЕНВД), 2 человека - управление.Базой для начисления налога является численность работающих по труд. договорам, ГПД и др.видам дог.В моем случае это сколько человек?Подскажите имею ли я право применять пониженный тариф при начислении страховых взносов?Опять же как делить ФОТ в этом случае?Если работы по ремоту в данном месяце не велись может ли база быть 0

  
  
  Добрый день. Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а второй (я его выделила синим цветом) задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме.
• Добрый день.
  
  Письмо Минфина России от 25.10.2011 № 03-11-11/265
  
  Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается несколькими видами деятельности: ремонтом и техническим обслуживанием автотранспортных средств, розничной торговлей товаров для автотранспортных средств, предоставлением мест для стоянки автотранспортных средств, автотранспортными перевозками. Для каждого вида деятельности производится раздельный учет хозяйственных операций.
  
  В трудовом договоре, заключаемом индивидуальным предпринимателем с нанимаемыми работниками определенно указывается конкретная должность каждого работника, например, водитель автомобиля (относится к деятельности по перевозкам грузов) или менеджер по сбыту (относится к розничной торговле через магазин), или сторож (относится к деятельности по хранению на стоянке автотранспортных средств). Как правильно вычислить физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» для расчета ЕНВД в сфере предоставления услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств?
  
  Ответ: Статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, в том числе в отношении оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
  
  В соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 Кодекса для исчисления суммы единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств следует использовать физический показатель базовой доходности «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».
  
  При этом статьей 346.27 Кодекса определено, что под количеством работников понимается среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
  Согласно пункту 6 статьи 346.26 Кодекса при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 Кодекса, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
  
  В то же время порядок распределения численности работников административно-управленческого персонала и общехозяйственного персонала при осуществлении налогоплательщиками нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, Кодексом не определен.
  
  В этой связи общая среднесписочная численность работников административно-управленческого и общехозяйственного персонала (далее – АУП) распределяется исходя из среднесписочной численности АУП, приходящейся в среднем на одного работника, непосредственно занятого в осуществлении деятельности (включая индивидуального предпринимателя), и среднесписочной численности работников, занятых в деятельности, по которой при исчислении единого налога на вмененный доход используется физический показатель базовой доходности "количество работников, включая индивидуального предпринимателя ".
  
  Таким образом, физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" налогоплательщиком определяется как отношение численности административно-управленческого и общехозяйственного персонала к численности работников, включая индивидуального предпринимателя, без учета административно-управленческого и общехозяйственного персонала, умноженное на количество работников, оказывающих услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Полученный результат складывается с численностью работников (включая индивидуального предпринимателя), оказывающих услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
  
  Одновременно следует учитывать, что в соответствии с пунктом 11 статьи 346.29 Кодекса значения физических показателей указываются в целых единицах.
  
  Пример расчета.
  Индивидуальный предприниматель – 1 человек;
  АУП (бухгалтеры, уборщицы и т.п.) – 4 человека;
  Работники, занятые в розничной торговле – 5 человек;
  Работники, оказывающие услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств – 5 человек;
  Работники, оказывающие услуги по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки и хранению автотранспортных средств, – 5 человек.
  Всего работников, непосредственно осуществляющих виды деятельности, облагаемые единым налогом на вмененный доход, – 15 + 1 индивидуальный предприниматель.
  
  Следовательно, величина физического показателя базовой доходности "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", характеризующего деятельность по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, определяется как (4/16 х (5+1)) + (5+1) =7, 5 и составит после округления 8 человек.